NRI टैक्स फाइलिंग गाइड भारत — DTAA, Form 15CA/15CB, TDS नियम (2026)

1 टैक्स उद्देश्यों के लिए NRI कौन है?

भारत में आपका टैक्स स्टेटस आपके पासपोर्ट या नागरिकता पर आधारित नहीं है — यह पूरी तरह इस पर निर्भर करता है कि वित्तीय वर्ष (1 अप्रैल से 31 मार्च) के दौरान आपने भारत में शारीरिक रूप से कितने दिन बिताए। इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 की धारा 6 रेजिडेंशियल स्टेटस की तीन श्रेणियां परिभाषित करती है।

182-दिन का नियम (प्राथमिक परीक्षण)

आप रेजिडेंट हैं यदि वित्तीय वर्ष के दौरान आप भारत में 182 दिन या अधिक शारीरिक रूप से उपस्थित थे। यदि आप भारत में 182 दिनों से कम थे, तो आप आमतौर पर नॉन-रेजिडेंट (NRI) हैं।

60-दिन का नियम (द्वितीयक परीक्षण)

भले ही आप भारत में 182 दिनों से कम थे, फिर भी आपको रेजिडेंट वर्गीकृत किया जा सकता है यदि आप दोनों शर्तें पूरी करते हैं: (क) आप वर्तमान वित्तीय वर्ष में भारत में 60 दिन या अधिक थे, और (ख) आप पिछले 4 वित्तीय वर्षों में मिलाकर 365 दिन या अधिक भारत में थे।

RNOR — रेजिडेंट बट नॉट ऑर्डिनरिली रेजिडेंट

यदि आप उपरोक्त परीक्षणों के तहत रेजिडेंट के रूप में योग्य हैं लेकिन इनमें से कोई एक शर्त पूरी करते हैं, तो आप RNOR हैं: (क) आप पिछले 10 में से 9 वित्तीय वर्षों में NRI थे, या (ख) आप पिछले 7 वित्तीय वर्षों में 729 दिन या उससे कम भारत में थे। RNOR एक लाभदायक स्टेटस है — आप पर NRI की तरह टैक्स लगता है (केवल भारतीय आय पर) लेकिन आपको रेजिडेंट-स्तरीय TDS दरें मिलती हैं।

2 भारत में NRI के लिए कौन सी आय टैक्सेबल है?

एक NRI के रूप में, केवल वह आय जो भारत में अर्जित, भारत में उपार्जित, या भारत में प्राप्त हुई है, टैक्सेबल है। आपकी विदेशी सैलरी, विदेशी निवेश, और आपके निवास देश में आय भारतीय टैक्सेशन के दायरे से पूरी तरह बाहर है।

3 NRI इनकम टैक्स स्लैब 2026 (नई vs पुरानी व्यवस्था)

NRI को कोई विशेष स्लैब दरें नहीं मिलतीं — वे रेजिडेंट भारतीयों जैसी ही दरों पर टैक्स चुकाते हैं। हालांकि, पुरानी और नई व्यवस्था के बीच चयन महत्वपूर्ण है, और अधिकांश NRI के लिए नई व्यवस्था बेहतर है क्योंकि NRI आमतौर पर बहुत सी कटौतियां दावा नहीं कर सकते (कोई HRA नहीं, PPF/ELSS के माध्यम से 80C आसानी से नहीं, सीमित सेक्शन 24 लाभ)।

नई टैक्स व्यवस्था (FY 2025-26 से डिफॉल्ट)

सेक्शन 87A के तहत छूट (नई व्यवस्था): यदि कुल टैक्सेबल आय Rs 8,00,000 से अधिक नहीं है, तो पूरा टैक्स (Rs 30,000 तक) माफ कर दिया जाता है — प्रभावी रूप से शून्य टैक्स। NRI के लिए, इसका मतलब है कि यदि आपकी एकमात्र भारतीय आय Rs 8 लाख या उससे कम है, तो आप नई व्यवस्था के तहत कोई टैक्स नहीं चुकाते।

पुरानी टैक्स व्यवस्था

4 NRI के लिए TDS नियम — रेजिडेंट से अधिक!

यह वह सेक्शन है जो NRI को सबसे ज्यादा प्रभावित करता है। NRI के लिए TDS (स्रोत पर कर कटौती) दरें रेजिडेंट भारतीयों की तुलना में नाटकीय रूप से अधिक हैं। भुगतानकर्ता (बैंक, खरीदार, किरायेदार) कानूनी रूप से आपको भुगतान करने से पहले इन उच्च दरों पर TDS काटने के लिए बाध्य है।

TDS कैसे कम करें: Section 197 सर्टिफिकेट

यदि काटा जा रहा TDS आपकी वास्तविक टैक्स देयता से अधिक है, तो आप अपने असेसिंग ऑफिसर से Section 197 के तहत लोअर TDS सर्टिफिकेट के लिए आवेदन कर सकते हैं। प्रक्रिया इस प्रकार है:

1. वर्ष के लिए भारतीय आय पर अपनी वास्तविक टैक्स देयता की गणना करें
2. TRACES पोर्टल (tdscpc.gov.in) पर Form 13 में आवेदन करें
3. सहायक दस्तावेज जमा करें — पिछले ITR, आय अनुमान, PAN कार्ड
4. AO एक कम TDS दर (शून्य, 5%, 10%, आदि हो सकती है) निर्दिष्ट करते हुए प्रमाणपत्र जारी करता है
5. यह प्रमाणपत्र भुगतानकर्ता (बैंक, खरीदार, किरायेदार) के साथ साझा करें जो फिर कम दर पर TDS काटता है

5 DTAA — डबल टैक्सेशन एवॉइडेंस एग्रीमेंट

DTAA भारत और दूसरे देश के बीच एक द्विपक्षीय संधि है जो एक ही आय पर दोनों देशों में टैक्स लगने से रोकती है। भारत के 90 से अधिक देशों के साथ DTAA हैं। NRI के लिए, DTAA भारतीय आय पर TDS को काफी कम कर सकता है — या कुछ आय प्रकारों के लिए पूरी तरह समाप्त कर सकता है।

DTAA लाभ कैसे काम करते हैं

DTAA के तहत, विशिष्ट आय प्रकारों पर टैक्स दर घरेलू दर से कम दर पर सीमित है। आप दोनों दरों में से कम चुकाते हैं — घरेलू भारतीय दर या DTAA दर। कवर किए गए मुख्य आय प्रकार ब्याज, डिविडेंड, रॉयल्टी, और कैपिटल गेन हैं।

DTAA राहत कैसे दावा करें

DTAA लाभ दावा करने के लिए, आपको TDS कटौती से पहले भुगतानकर्ता (बैंक, खरीदार, AMC) को निम्नलिखित दस्तावेज प्रदान करने होंगे:

1. Tax Residency Certificate (TRC) — आपके निवास देश के टैक्स प्राधिकरण से प्राप्त (जैसे USA के लिए IRS, UK के लिए HMRC)। यह साबित करता है कि आप उस देश के टैक्स रेजिडेंट हैं।
2. Form 10F — भारतीय इनकम टैक्स पोर्टल (incometax.gov.in) पर फाइल की जाने वाली स्व-घोषणा। इसमें आपके विवरण जैसे नाम, पता, विदेशी देश में टैक्स ID, निवास अवधि, और दावा किया जा रहा DTAA आर्टिकल शामिल हैं।
3. PAN कार्ड — सक्रिय होना चाहिए। PAN के बिना, TDS 20% या लागू दर में से जो अधिक हो पर काटा जाता है।
4. स्व-घोषणा — एक घोषणा कि आपका भारत में Permanent Establishment (PE) नहीं है और आप आय के लाभकारी स्वामी हैं।

Section 90 / 90A / 91 राहत

Section 90: जब भारत का दूसरे देश के साथ DTAA हो तो राहत — आप DTAA दर या भारतीय घरेलू दर में से कम पर टैक्स चुकाते हैं। Section 90A: निर्दिष्ट संघों के बीच समझौतों के लिए राहत (दुर्लभ)। Section 91: एकतरफा राहत जब कोई DTAA नहीं है — भारत विदेश में चुकाए गए टैक्स के लिए कटौती की अनुमति देता है, जो दोगुनी-टैक्स आय पर भारतीय टैक्स या उस आय पर चुकाए गए विदेशी टैक्स में से कम के रूप में गणना की जाती है।

6 Form 15CA और 15CB — रेमिटेंस के लिए अनिवार्य

जब भी भारत से किसी बाहरी व्यक्ति को पैसा रेमिट (भेजा) जाता है, तो रेमिटर को Form 15CA (ऑनलाइन घोषणा) फाइल करने और Form 15CB (CA प्रमाणपत्र) प्राप्त करने की आवश्यकता हो सकती है। ये फॉर्म सुनिश्चित करते हैं कि पैसा भारत छोड़ने से पहले लागू टैक्स का भुगतान या कटौती हो चुकी है।

कब आवश्यक हैं?

Form 15CA/15CB उन भुगतानों के लिए आवश्यक है जो भारत में टैक्स के अधीन हैं और एक नॉन-रेजिडेंट को भेजे जा रहे हैं। सामान्य परिदृश्य: NRI द्वारा प्रॉपर्टी बिक्री आय, NRI मकान मालिक को किराया भुगतान, NRI कंसल्टेंट को प्रोफेशनल फीस, NRI को ब्याज भुगतान।

स्टेप-बाय-स्टेप प्रक्रिया

1. निर्धारित करें कि Form 15CA/15CB जरूरी है या नहीं — जांचें कि भुगतान टैक्स के अधीन है या नहीं और वित्तीय वर्ष में कुल रेमिटेंस Rs 5 लाख से अधिक है या नहीं
2. Form 15CB के लिए CA नियुक्त करें (यदि Part C लागू है) — CA भुगतान, लागू TDS, दावा किया गया DTAA लाभ सत्यापित करता है, और इनकम टैक्स पोर्टल पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से Form 15CB जारी करता है
3. incometax.gov.in पर लॉगिन करें — e-File > Income Tax Forms > Form 15CA पर जाएं
4. Form 15CA भरें — रेमिटर विवरण, प्राप्तकर्ता विवरण, रेमिटेंस का उद्देश्य, राशि, TDS विवरण, और 15CB पावती संख्या (यदि Part C) दर्ज करें
5. Form 15CA जमा करें — पोर्टल एक पावती संख्या जनरेट करता है
6. डाउनलोड करें और बैंक को जमा करें — Form 15CA पावती (और Form 15CB यदि लागू हो) अपने बैंक को प्रदान करें। बैंक इन फॉर्म प्राप्त करने के बाद ही रेमिटेंस प्रोसेस करेगा।

7 NRI के रूप में ITR कैसे फाइल करें (स्टेप-बाय-स्टेप)

कौन सा ITR फॉर्म उपयोग करें?

अधिकांश NRI को ITR-2 फाइल करना चाहिए। यह फॉर्म वेतन आय, हाउस प्रॉपर्टी आय, कैपिटल गेन, और अन्य आय को कवर करता है — सभी सामान्य NRI आय प्रकार। ITR-1 (सहज) NRI के लिए उपलब्ध नहीं है। यदि आपकी भारत में व्यावसायिक आय है, तो ITR-3 का उपयोग करें।

आवश्यक दस्तावेज

• PAN कार्ड — OTP वेरिफिकेशन के लिए आपके फोन नंबर से लिंक होना चाहिए
• Form 26AS / AIS — incometax.gov.in से डाउनलोड करें और अपने PAN के विरुद्ध काटे गए सभी TDS को सत्यापित करें
• NRO बैंक स्टेटमेंट — ब्याज आय विवरण के लिए
• कैपिटल गेन स्टेटमेंट — शेयर/MF लेनदेन के लिए ब्रोकर या AMC से
• प्रॉपर्टी बिक्री डीड — प्रॉपर्टी पर कैपिटल गेन की गणना के लिए
• किराये की आय रसीदें — यदि आपके पास भारतीय किराये की प्रॉपर्टी है
• TRC और Form 10F — यदि DTAA राहत दावा कर रहे हैं
• बैंक अकाउंट विवरण — रिफंड प्राप्त करने के लिए प्री-वैलिडेटेड भारतीय बैंक अकाउंट (NRO)

फाइलिंग प्रक्रिया

1. incometax.gov.in पर जाएं और अपने PAN और पासवर्ड से लॉगिन करें
2. e-File > Income Tax Returns > File Income Tax Return पर नेविगेट करें
3. Assessment Year 2026-27 चुनें (FY 2025-26 आय के लिए)
4. फाइलिंग स्टेटस "Individual" और रेजिडेंशियल स्टेटस "Non-Resident" चुनें
5. ITR-2 चुनें और पुरानी या नई टैक्स व्यवस्था का चयन करें
6. आय विवरण भरें — वेतन (Schedule S), हाउस प्रॉपर्टी (Schedule HP), कैपिटल गेन (Schedule CG), अन्य स्रोत (Schedule OS)
7. Form 26AS से TDS विवरण दर्ज करें — वेतन TDS के लिए schedule TDS1, गैर-वेतन TDS के लिए TDS2
8. Schedule FSI (Foreign Source Income) और Schedule TR (Tax Relief) में Section 90/91 के तहत DTAA राहत दावा करें
9. टैक्स की गणना करें, रिफंड या देय शेष राशि सत्यापित करें
10. रिटर्न जमा करें और ई-वेरिफाई करें

NRI के लिए ई-वेरिफिकेशन

NRI को यहां एक अनूठी चुनौती का सामना करना पड़ता है। सबसे सामान्य विधि — आधार OTP — अक्सर काम नहीं करती क्योंकि NRI का भारतीय मोबाइल नंबर डीएक्टिवेट हो सकता है। विकल्प:

• Digital Signature Certificate (DSC) — NRI के लिए सबसे विश्वसनीय तरीका। अधिकृत CA (जैसे eMudhra, Sify) से Class 2 DSC प्राप्त करें। ITR पोर्टल पर रजिस्टर करें। यह दुनिया में कहीं से भी काम करता है।
• NRO बैंक अकाउंट के माध्यम से EVC — पोर्टल पर अपना NRO अकाउंट प्री-वैलिडेट करें, फिर उस बैंक की नेट बैंकिंग के माध्यम से EVC जनरेट करें (यदि सपोर्ट करता है)।
• डीमैट अकाउंट के माध्यम से EVC — यदि आपका डीमैट अकाउंट आपके PAN से लिंक है, तो आप NSDL/CDSL के माध्यम से EVC जनरेट कर सकते हैं।
• डाक द्वारा ITR-V भेजें — यदि सब कुछ विफल होता है, तो ITR-V का प्रिंटआउट लें, हस्ताक्षर करें, और 30 दिनों के भीतर CPC बेंगलुरु भेजें। अनुशंसित नहीं क्योंकि यह धीमा और अविश्वसनीय है।

8 NRI के रूप में TDS रिफंड दावा करना

क्योंकि NRI TDS दरें बहुत अधिक हैं (FD ब्याज पर 30%, प्रॉपर्टी बिक्री पर 12.5-30%), कई NRI के लिए अतिरिक्त TDS कटता है — उनकी वास्तविक टैक्स देयता से अधिक। यह पैसा वापस पाने का एकमात्र तरीका ITR फाइल करना और रिफंड दावा करना है।

NRI को अतिरिक्त TDS कब मिलता है?

• कम कुल आय: यदि आपकी भारतीय आय Rs 6 लाख है लेकिन बैंक ने NRO FD ब्याज पर 30% TDS काटा, तो आपका वास्तविक टैक्स कम है (स्लैब के तहत 5-10%), इसलिए अतिरिक्त राशि वापस योग्य है
• DTAA लाभ: यदि TDS 30% पर काटा गया लेकिन DTAA दर 15% है, तो 15% अतिरिक्त वापस योग्य है
• प्रॉपर्टी बिक्री: पूर्ण बिक्री प्रतिफल पर 12.5-30% TDS काटा गया, लेकिन इंडेक्सेशन लाभ और छूट (Section 54/54EC) के बाद वास्तविक कैपिटल गेन टैक्स बहुत कम हो सकता है
• लॉस सेट-ऑफ: यदि आपके कैपिटल लॉस आपके गेन को ऑफसेट करते हैं, तो पहले से काटा गया TDS वापस योग्य हो जाता है

रिफंड प्रक्रिया

1. सभी आय और TDS विवरण के साथ ITR-2 सही ढंग से फाइल करें
2. रिटर्न को ई-वेरिफाई करें (DSC या EVC का उपयोग करके)
3. सुनिश्चित करें कि आपका NRO बैंक अकाउंट इनकम टैक्स पोर्टल पर प्री-वैलिडेटेड है — रिफंड केवल आपके PAN से लिंक प्री-वैलिडेटेड अकाउंट में भेजे जाते हैं
4. रिटर्न CPC बेंगलुरु द्वारा प्रोसेस किया जाता है — आमतौर पर ई-वेरिफिकेशन के 30-60 दिनों के भीतर
5. रिफंड सीधे आपके NRO अकाउंट में क्रेडिट किया जाता है (NRE नहीं, विदेशी अकाउंट नहीं)

9 NRI टैक्स फाइलिंग चेकलिस्ट

प्रत्येक आइटम पूरा करने पर क्लिक करें। यह NRI के रूप में आपका भारतीय टैक्स रिटर्न फाइल करने से पहले, दौरान, और बाद में आवश्यक सब कुछ कवर करती है।

• वित्तीय वर्ष के लिए अपना रेजिडेंशियल स्टेटस निर्धारित करें (182-दिन / 60-दिन परीक्षण)
• सुनिश्चित करें कि PAN सक्रिय है और वैध भारतीय मोबाइल नंबर से लिंक है
• incometax.gov.in से Form 26AS और AIS डाउनलोड करें — सभी TDS प्रविष्टियां सत्यापित करें
• ब्याज आय विवरण के लिए NRO बैंक स्टेटमेंट एकत्र करें
• ब्रोकर / AMC / प्रॉपर्टी बिक्री दस्तावेजों से कैपिटल गेन स्टेटमेंट एकत्र करें
• अपने निवास देश से Tax Residency Certificate (TRC) प्राप्त करें (DTAA दावा के लिए)
• incometax.gov.in पर Form 10F फाइल करें (DTAA दावा के लिए)
• पुरानी vs नई टैक्स व्यवस्था चुनें — ऊपर दिए गए कैलकुलेटर का उपयोग करके तुलना करें
• रिफंड के लिए इनकम टैक्स पोर्टल पर अपना NRO बैंक अकाउंट प्री-वैलिडेट करें
• सभी शेड्यूल भरकर ITR-2 फाइल करें (आय, TDS, DTAA राहत, कैपिटल गेन)
• DSC या EVC (NRO नेट बैंकिंग / डीमैट अकाउंट) का उपयोग करके ई-वेरिफाई करें
• 30 दिनों के बाद incometax.gov.in या tin-nsdl.com पर रिफंड स्टेटस ट्रैक करें